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大家好！个体工商户因其设立便捷，报税简单，相对税率较低等特点受到大家广泛关注。今天想跟大家分享的个体工商户涉及的税种、税率；实务要点等，希望对大家了解个体工商户的优缺点，并在注册环节在个体工商户与个人独资企业之间做出选择提供帮助。
一、什么是个体工商户
个体工商户是指公民在法律允许的范围内，依法经核准登记，从事工商业经营的家庭或户。
二、个体工商户涉税税种
（一）增值税及附加税
1、增值税
《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条规定在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务（以下简称劳务），销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。而这里的“个人”是指个体工商户和其他个人。所以，个体户在增值税的管理上也需要按规模划分为：小规模纳税人或一般纳税人。
（1）财政部 国家税务总局《关于扩大有关政府性基金免征范围的通知》 财税〔2016〕12号，将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围，由现行按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过9万元）的缴纳义务人，扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人。
（2）财政部 税务总局《关于明确增值税小规模纳税人免征增值税政策的公告》财政部 税务总局公告2021年第11号：为进一步支持小微企业发展，现将增值税小规模纳税人免征增值税政策公告如下：自2021年4月1日至2022年12月31日，对月销售额15万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。
（3）财政部《税务总局关于延续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第7号）：一、《财政部税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》（财政部税务总局公告2020年第13号）规定的税收优惠政策，执行期限延长至2021年12月31日。其中，自2021年4月1日至2021年12月31日，湖北省增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。
2、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加
纳税人所在地区为市区，税率为7%。纳税人所在地区为县城的，税率为5%。纳税人所在地区为乡村，税率为1%。
财政部、税务总局《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税【2019】13号）由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。同时还明确，增值税小规模纳税人已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加其他优惠政策的，可叠加享受上述规定的优惠政策。（执行期限为2019年1月1日至2021年12月31日）
（二）个人所得税
1、以个体工商户为主体缴纳的经营所得“全年应纳税所得额是指依照新办的《中华人民共和国个人所得税法》第六条的规定，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额”。
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2、国家税务总局北京市税务局关于调整个体工商户个人所得税核定征收率的公告（国家税务总局北京市税务局公告2018年第10号）：一、对于按月核定征收个人所得税的个体工商户，月生产经营收入在2万元以下的，个人所得税征收率为0%;月生产经营收入在2万元(含)至5万元之间的，对超过2万元以上的部分，按0.5%的核定征收率征收个人所得税;月生产经营收入在5万元(含)至10万元之间的，对超过2万元以上的部分，按0.8%的核定征收率征收个人所得税;月生产经营收入在10万元(含)以上的，对超过2万元以上的部分，按1.4%的核定征收率征收个人所得税。
二、对在集贸市场内经营并按月征收个人所得税的个体工商户，月生产经营收入在2万元(含)以上的，对超过2万元以上的部分，按0.3%的核定征收率征收个人所得税。
三、对于实行按次缴纳增值税的纳税人，在到税务机关办理代开发票业务时，对开具发票金额达到按次征收增值税起征点的，按规定征收增值税及附加税费，并对超过增值税起征点以上的部分，按0.5%的核定征收率征收个人所得税。
三、实务要点
1、个体工商户可无需开设银行账户
《个体工商户条例 》第二十条：个体工商户可以凭营业执照及税务登记证明，依法在银行或者其他金融机构开立账户，申请贷款。因此，个体工商户无需开设银行账户，税款从投资者个人的银行账户代扣。
2、个体工商户无需缴纳残保金
财政部 国家税务总局 中国残疾人联合会关于印发《残疾人就业保障金征收使用管理办法》的通知 （财税〔2015〕72号）第二条规定，保障金是为保障残疾人权益，由未按规定安排残疾人就业的机关、团体、企业、事业单位和民办非企业单位缴纳的资金。
个体工商户是从事工商业经营的自然人或家庭，不属于机关、团体、企业、事业单位和民办非企业单位，根据上述规定，个体工商户不缴纳残疾人保障金。
3、个体工商户的经营范围没有特殊限制
《个体工商户条例》第四条规定：国家对个体工商户实行市场平等准入、公平待遇的原则。 申请办理个体工商户登记，申请登记的经营范围不属于法律、行政法规禁止进入的行业的，登记机关应当依法予以登记。
4、个体工商户投资人承担无限责任
依照《民法典》第五十六条的规定：个体工商户的债务，个人经营的，以个人财产承担；家庭经营的，以家庭财产承担；无法区分的，以家庭财产承担。
农村承包经营户的债务，以从事农村土地承包经营的农户财产承担；事实上由农户部分成员经营的，以该部分成员的财产承担。
5、个体工商户无法转让，不能对外投资，不能设立分支机构，只能注销。
扣非净利润连续四年为负后，2022年上半年，兰州黄河（000929）啤酒酿造主业依然未能带来收益。
不过，多年来积累的炒股技艺，再度支撑该公司上半年净利润同比大幅增长。
炒股再助业绩走强
兰州黄河8月18日晚间披露的2022年半年报显示，期内公司实现营业收入1.44亿元，同比下跌22.37%；净利润2288.77万元，同比增长1801.53%。
上半年，兰州黄河扣非净利润依然为负值，达-346.3万元，同比有7.29%的增长。据披露，期内该公司生产啤酒饮料4.48万千升，销售啤酒饮料4.62万千升，实现销售收入 1.23亿元，分别较去年同期下降19.44%，16.14%和14.2%。
兰州黄河坦言，2022年上半年，主要受3、4月份新冠肺炎疫情在甘、青两省省会城市及周边地区爆发影响，公司主营业务业绩未达预期，仍出现亏损。
不过报告期内，该公司证券投资收益同比大幅增长。截止本报告期末，公司证券投资净收益为2586.73万元。
据兰州黄河披露的上半年证券投资情况，期内该公司投资个股包括中国巨石、靖远煤电、深圳机场、巴安水务、吴通控股。虽然其中三只个股投资在报告期内均出现亏损，但仅中国巨石期内就实现了超2000万元的盈利。
对于兰州黄河而言，炒股“扭亏”早不是新鲜事。早在2010年接触证券市场投资之初，兰州黄河就获利近亿元，而当年企业扣非净利润仅为1572万元。此后十余年间，该公司证券投资有盈有亏，随着主营业务景气度逐年下行，投资盈利情况也渐渐成为公司业绩晴雨表。
2020年，该公司证券投资形成账面亏损1167万元，叠加主营业务亏损，全年形成净利润亏损2988.57万元。
而2021年，虽然受大宗商品价格波动，引发啤酒生产原料和辅料价格上涨。加之10月下旬至12月初，兰州黄河所在地和主力市场甘肃、青海出现疫情，啤酒产销基本停滞。该公司主业出现较大亏损，期内扣非净利润亏损2507.91万元，亏损额同比扩大10.53%。但兰州黄河净利润仍成功扭亏为盈，实现盈利1911.39万元。
扭亏的关键之一也在于证券投资盈利。据披露，2021年兰州黄河证券投资收益为1880.84万元。此外，该公司通过处置孙公司部分股权，也获得了超过2000万元的收益。
啤酒主业仍待提升
在兰州黄河看来，随着近年来我国老龄化趋势日益加剧，中青年消费群体人数减少，叠加国产啤酒产品同质化明显以及疫情防控等不利因素影响，我国啤酒行业进入了量稳价增、降本增效的存量博弈时代。
国家统计局数据显示，2022年上半年，我国规模以上企业啤酒产量1844.2万千升，由于主要受到新冠肺炎疫情影响，同比下降约2%。
兰州黄河表示，报告期内，许多啤酒生产企业产销受疫情影响出现不同程度下降或延迟，为消化前期麦芽库存，公司麦芽客户大都要求延迟发货或降低售价，甚至有些客户直接减少或取消订单，造成公司麦芽产量同比大幅下滑。2022年上半年，公司仅生产麦芽0.26万吨，同比下降约78%，但仍销售麦芽0.6万吨（含内部销量），实现收入1562.5万元，分别基本与去年同期持平。
对于下半年市场情况，该公司也表示，受俄乌战争影响，进口大麦价格上涨已带动国内地产大麦价格出现明显上涨，公司麦芽主业原料成本将进一步上升，再加上受疫情影响啤酒滞销导致各大酒企对麦芽需求减少等不利因素影响，2022下半年公司麦芽主业仍将承受巨大的经营压力。
当前，我国啤酒市场的主要品牌仍为华润雪花、青岛啤酒、燕京啤酒、嘉士伯以及百威英博。五大品牌的合计市场份额达到70%以上，行业集中度较高，其他中小和地域性品牌瓜分剩下不到30%的市场份额，市场竞争异常激烈。兰州黄河啤酒产品主要在甘肃和青海两省市场销售，主要竞争对手为雪花和青岛啤酒。
虽然同样面临疫情等不利因素，但对比竞争对手，兰州黄河主业仍待提升。
近日，旗下拥有雪花啤酒品牌的华润啤酒（0291.HK）披露2022年半年报显示，上半年该公司实现营收210.13亿元，较去年同期上升约7%。股东应占溢利38.02亿元，如剔除去年因搬迁补偿协议出让土地的一次性初始补偿收益，同比增长27.8%。
而在2021年起成为嘉士伯在中国运营啤酒资产的唯一平台后，重庆啤酒（600132）近年来也维持业绩增长，2022年上半年实现营业收入79.36亿元，同比增长11.16%，净利润7.28亿元，同比增长16.93%。
引用地址:https://www.cha65.net/waibuwenzhang/202310/0237225.html
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